Торговые договоры создаются в соответствии с правилами главы 52 Гражданского кодекса Российской Федерации. Агент выступает в качестве исполнителя, а заказчик — в качестве клиента. По итогам выполненной работы агент составляет отчет. Он является основанием для отражения в бухгалтерском учете налоговой службы налоговой базы по налогу на прибыль в интересах клиента. В зависимости от статуса представителя меняется перечень налогов, подлежащих уплате сторонами.
Агентский договор с физическим лицом: налогообложение
Агентские договоры могут быть расторгнуты компаниями различных организационно-правовых форм, индивидуальными предпринимателями и хозяйственными обществами с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. Суть этих договоров заключается в том, что заказчик разрешает исполнителю за определенное вознаграждение совершить юридически значимые действия от имени агента или клиента.
Представитель получает вознаграждение за выполнение поручения клиента. Она может включать в себя возвратную сумму вознаграждения клиента. Перечень определяется договором. В этом случае возмещаемые расходы, учтенные и включенные в минутный отчет, уменьшают налогооблагаемую базу клиента (ст. 9 НК РФ).
Если агентский договор заключен с физическим лицом, при налогообложении учитывается статус агента — является ли он индивидуальным предпринимателем или нет.
Дилеры — индивидуальные предприниматели
Для индивидуальных предпринимателей это агентские выплаты на основе дохода, удержание налога самостоятельно с этого дохода, удержание налога и уплата его в бюджет. Кроме того, налог взимается только с суммы вознаграждения представителя, а не со всей выручки, полученной от имени контрагента по договору. Это означает, что выручка за проданный дилером товар зачисляется на его счет и, следовательно, не является доходом посредника и не подлежит налогообложению. Вознаграждение индивидуального предпринимателя учреждению также является основанием для начисления НДС (п. 1 ст. 1 НК РФ). Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную предпринимательскую деятельность, которая представляет собой реализацию проектов или оказание услуг по агентскому договору, обязано исчислить налог на доходы физических лиц или иной налог на прибыль, если индивидуальный предприниматель находится на специальном налоговом режиме.
Дилеры не являются индивидуальными предпринимателями.
При работе по агентским договорам какой налог следует уплачивать с вознаграждения физического лица без имущества индивидуального предпринимательства?
Налог на доходы физических лиц с физических лиц удерживается налоговым представителем (клиентом) при перечислении дохода в пользу контрагента. Удержанный подоходный налог должен быть уплачен в бюджет в день выплаты или на следующий рабочий день после делегирования. По окончании налогового периода клиент представляет в ФНС справку 2-НДФЛ на доходы агента (для физических лиц без режима ИП).
Страховые взносы в отношении вознаграждения по торговому договору следует исчислять на дату окончательного выполнения агентом (или завершения соответствующего этапа) услуг, предусмотренных договором. Уплатить взносы нужно не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 3 НК РФ).
Вознаграждение учреждения (источник натурального дохода) для основного предприятия приравнивается к расходам на оплату труда. Это означает, что заказчики услуг по современным договорам вправе включить эти расходы в налоговую базу в соответствии с пунктом 21 статьи 21 Налогового кодекса РФ, статьей 255.
Порядок налогообложения доходов, полученных агентом, должен определяться условиями торгового договора.
Более полную информацию по данному вопросу вы можете найти на сайте КонсультантПлюс. Бесплатный пробный доступ к системе на 2 дня.
Как самозанятому гражданину рассчитывать налоговую базу при реализации своей продукции по агентскому договору?
ВОПРОС: Как самозанятые граждане должны рассчитывать налоговую базу при реализации продукции по договору оказания услуг?
ОТВЕТ: Налоговая база исчисляется налоговыми органами на основании сведений, полученных от дилера. При этом, если дилер не предоставляет сведения для расчета, налогоплательщик должен самостоятельно представить их в налоговые органы. При этом сумма дохода от реализации не уменьшается на сумму агентского вознаграждения, а отчет агента не требует подтверждения статуса покупателя (физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо).
Обоснование: по договору представительства одна сторона (дилер) обязуется по поручению другой стороны (клиента) оплатить юридические и иные действия от своего имени или за счет или за счет клиента. Клиент (статья 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст.) Клиент обязан уплатить представителю вознаграждение в размере в порядке, предусмотренном договором о представительстве (ст. 1006 ГК РФ). При исполнении договора оказания услуг агент обязан представить клиенту отчет в порядке и в сроки, предусмотренные договором. При отсутствии условий, связанных с договором, отчет представляется агентом в момент заключения договора или при его прекращении (пункт 1 статьи 1008 Гражданского кодекса Российской Федерации). Налоговой базой признается денежное выражение выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению (ст. 8 n 422-ФЗ Федерального закона от 27. 11. 2018 «О налогах и сборах в городе Москве, Московской и Карга области и о проведении экспериментов по установлению специального налогового режима в Республике Татарстан (поворот)» (далее — Закон N 422-ФЗ). В случае реализации товаров в пользу налогоплательщика, на основании договора оказания услуг с привлечением посредника при расчетах, налогоплательщик обязан использовать мобильное приложение «Мои налоги» для передачи информации о налоговых органах. В течение налогового периода каждого расчета с покупателем (заказчиком) или
При этом Закон N 422-ФЗ не предусматривает, что налогоплательщик может уменьшить доход от реализации товаров на сумму представительского вознаграждения. В результате, если налогоплательщик направляет в налоговый орган независимую информацию о расчете (например, на основании отчета представителя), налогоплательщик не вправе уменьшить свой доход на сумму представительского вознаграждения. Кроме того, Законом N 422-ФЗ не предусмотрено, что в этом случае налогоплательщик должен подтвердить статус покупателя (физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо) (в частности, с помощью отчета агента). Сумма налоговой базы исчисляется налоговыми органами в процентах от соответствующей налоговой ставки. (или 1 Закона N 422-ФЗ) с учетом уменьшения на соответствующую сумму налоговых вычетов в порядке, предусмотренном статьей 12 Закона N 422-ФЗ, в случае применения различных налоговых ставок. Таким образом, налоговая база и сумма налогового вычета при указанных расчетах определяются налоговым органом на основании данных о налогоплательщике или промежуточных сведений, определяющих покупателя товаров (физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо).