Сумма ежегодного трансфертного налога определяется как налоговая ставка в отношении транспортного средства и мощности двигателя (импульсно-реактивного двигателя, общей мощности) (статьи 362, 359, 359, 1, ФНС России).
Налоговые ставки, условия уплаты налога и сроки уплаты налога определяются отдельно для каждого филиала (ст. 361(1), 362(1) и 363(1) ФНС России). При этом срок уплаты налога по итогам года не может быть установлен ранее 1 февраля следующего года (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Например, владельцы транспортных средств, зарегистрированных в Москве, не обязаны исчислять и уплачивать прогрессивный налог. Это связано с тем, что прогрессивный налог уплачивается только по итогам года (Постановление Правительства Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Поэтому московские компании должны уплатить трансфертный налог в бюджет до 5 февраля следующего года (ст. 3.3.1 Закона г. Москвы от 7 июля 2008 г.).
Алгоритм расчета трансфертного налога для юридических лиц описан в этой статье.
Как заполнить декларацию по трансфертному налогу — сфера охвата
На титульном листе декларации указываются сведения об учреждении (наименование, ИНН, КПП, код вида экономической деятельности, номер телефона), а также две справки и коды (год справки), по которым подана декларация.
Если декларация подается впервые в течение года, номер корректировки — «0»; если подается уточненная декларация, номер корректировки — «1», «2» и т. д.
Если декларация подается за соответствующий налоговый год, то налоговым периодом является «34». Если декларация подается за последний период, в котором компания находится в стадии ликвидации или реструктуризации, налоговый период — «50».
Код налогового органа соответствует первым четырем цифрам номера НДС компании.
Если декларация подается в головной офис, то код транспортного средства — ‘260’; если декларация подается крупнейшей организацией, то код — ‘213’; для вариантов вводится код ‘216’.
Заполнение декларации по трансфертному налогу — часть 1: налог, уплаченный в бюджет
В части 1 декларации по трансфертному налогу указывается код бюджетной классификации трансфертного налога, территориальный метод ОКТМ, исчисленная сумма годового налога и авансовых платежей, а также сумма налога, уплаченная в бюджет. Итоги года.
В нашей консультации вы можете проверить текущие выплаты.
Заполнение декларации по транспортному налогу — Раздел 2: Расчет суммы налога по каждому транспортному средству
В части 2 декларации по налогу на транспортное средство рассчитывается годовая сумма налога по каждому транспортному средству и указывается код страны Octmo.
Пароль для типа транспортного средства определяется в соответствии с приложением 5 Порядка получения деклараций, утвержденного приказом Налоговой службы РФ от 12 января 2016 года. Например, для легковых автомобилей указан код «51000».
В свидетельстве о регистрации указывается идентификационный номер транспортного средства, пломба, классификационный знак, дата регистрации и год выпуска.
В зависимости от типа транспортного средства указывается мощность двигателя (газовый, смешанный). Это понятие также указывается в сертификате государственной системы.
Единицы налоговой базы указываются согласно приложению 6 к декларации. Это утверждено решением налоговой службы РФ ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 года. Например, показатель мощности двигателя, измеряемой в лошадиных силах, — «251».
Экономические категории и годы, прошедшие с года выпуска транспортного средства, используются только организациями, налоговые ставки которых зависят от этих характеристик (пункт 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ).
Количество раундов владения транспортным средством определяется следующим образом. направление, в котором выбывает транспортное средство, фактически равно 15, в котором право собственности существует в течение одного месяца (пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ, примечание 362).
Если собственник транспортного средства дополняет долю налогоплательщика в транспортном средстве, то указывается «1/1»; если у транспортного средства несколько собственников, то доля указывается по количеству собственников. ‘1/3’.
Чтобы выполнить требование по накопленным активам (строка 160), количество месяцев, в течение которых автомобиль находился в собственности, должно быть разделено на общее количество месяцев в году. Например, если автомобиль находился в собственности девять месяцев, коэффициент владения будет равен 0,75 (9:12).
Коэффициент отмены (строка 180) вводится только для дорогостоящих автомобилей (статьи 2 и 362 Налогового кодекса РФ).
Местные власти могут ввести льготу по полному или выборочному освобождению от уплаты трансфертного налога.
Форма заявления на уплату трансфертного налога (например, в 2018 году)
Налоговая декларация по транспортному налогу: кто и куда ее сдает
Ответственность за представление налоговой декларации при перечислении несет сама организация-налогоплательщик (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ). Налогоплательщики-физические лица представляют налоговые декларации на основании уведомления из налоговой инспекции и не уплачивают налог (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ).
Примечание: Срок представления деклараций по трансфертному налогу за 2019 год — 26 ноября 2018 года ММВ-7-21/664@. Дополнительная информация.
Напомним, что к плательщикам трансфертного налога также относятся организации, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения.
Заявление подается в Федеральную налоговую службу (п. 1 и 4 примечания 363.1 ФНС РФ).
О том, куда подавать декларацию по транспортному налогу на вложенные пакеты, см.
Раздел 1 декларации по транспортному налогу.
Необходимо уточнить следующие моменты
Если в учреждении зарегистрировано большое количество транспортных средств, подлежащих проверке в разных точках города, и эти позиции схожи, следует заполнить несколько блоков по строкам 020 — 040.
Раздел 2 декларации по трансфертному налогу
Переходим к разделу 2, в котором рассчитывается налог. Этот раздел должен быть заполнен для каждого зарегистрированного автомобиля. Он имеет соответствующие функции.
Контрольное соотношение, отправленное вместе с письмом № 1, может быть использовано для проверки правильности записей в декларации по налогу на прибыль. БС-4-21/3897@ ФНС России, от 3 марта 2017 г.