30. 01. 2020, Импорт товаров из стран ЕАЭС — все налогоплательщики из Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана обязаны уплачивать НДС независимо от налогового режима Российской Федерации. В таких случаях НДС может быть уплачен импортером, говорится в меморандуме.
Как платят НДС при импорте из ЕАЭС
Порядок уплаты НДС при импорте товаров из Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии установлен в Приложении № о порядке взимания косвенных налогов». Конвенцией о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года». Далее следует порядок из пункта 13 протокола, то есть собственник продукции, то есть отечественные и импортные предприятия, уплачивают при импорте продукции из этих деклараций НДС. Это также относится к «специальным налогоплательщикам». Налоговая база НДС ориентируется как цена импортируемого товара и сумма акциза на дату его получения. Как правило, цена товара равна стоимости сделки в соответствии с контрактом. Нет никакой связи между стоимостью доставки и налоговым агентством. Налог должен быть уплачен до 20 раз за месяц, в котором зарегистрирована запись (статья 19 приложения № 18).
НДС должен быть отнесен (как и в случае простой проводки) на таможенный счет, а не на счет налоговой инспекции, на которую зарегистрирована проверяющая компания.
«Косвенная» декларация при импорте товаров из ЕАЭС
Импортеры обязаны подавать налоговые декларации до 20 раз после получения импортируемых товаров одновременно с уплатой налога. Более того, компании обязаны составлять «импортную» налоговую декларацию за каждый месяц, не обращая внимания на то, что они регулярно подают декларации по НДС на ежеквартальной основе. Сумма НДС при оприходовании товаров указывается в специальной декларации по косвенным налогам, утвержденной решением налогового органа Российской Федерации ТР-3/765@@ от 27 сентября 2017 года.
Первый экземпляр закона о поставке продукции заказчик должен получить у налогового инспектора, второй экземпляр остается у заказчика, а оставшиеся два экземпляра со штампами НДС передаются поставщику. Это делается для того, чтобы доказать, что он имеет право на нулевую ставку НДС. Кроме того, в книге покупок необходимо отразить подтверждение капитализации товара штампом налоговой инспекции и работу по перечислению НДС в Бухучет.
Вместо оригиналов документов, прилагаемых к заявке, компания имеет возможность сделать ксерокопии заявки. Они должны быть заверены подписями представителя компании и главного бухгалтера.
Вычет «импортного» НДС
После того как «косвенная» декларация и все документы представлены в налоговые органы, НДС принимается к вычету. При ввозе товаров из-за границы, естественно, оформляется упаковка и товарная накладная.
Пример. Как исчисляется и применяется НДС
28 марта ООО «Акт» приобрело партию минских морозильных камер, приобретенных ООО «Полесье» в Беларуси.
Стоимость продукции, включая расходы на доставку, - 300 000 рублей. 30 марта за товар был внесен залог в рублях...
4 апреля риэлтор уплатил НДС и представил налоговому инспектору разрешительное письмо и все важные документы на продукцию, ввезенную из Беларуси.
Бухгалтер предоставил правильные контрольные документы.
41 судебное дело и 60 кредитов.
-30 млн. рублей - рассмотрена партия холодильников,
-60, 000 руб. (300, 000 гр. х 20%) - НДС на белорусскую продукцию, уплачен,
-300, 000 руб. - НДС на продукцию, уплачен,
Расчет вычетов 58 «Расчет налогов», 51 51 вычеты 51
-60, 000 грит - НДС уплачен в бюджет
Счет-фактура 68 'Расчет НДС' кредит 19
-60, 000 грит - НДС принят к вычету
В разделе «Активы» удален НДС за два квартала, внесенный в налоговую декларацию.
Заявленная сумма за минусом «НДС» отражена по строке 150 раздела 3 декларации по НДС, утвержденной решением № ММВ-7-3/558@. ММВ-7-3/558@ ФНС России, 29 октября 2014 г.
Товар импортировал «упрощенец»
При ввозе продукции на территорию Российской Федерации НДС обязаны уплатить не только импортеры, подпадающие под общий режим налогообложения, но и импортеры с «особым статусом», которые не должны платить НДС. Например, предприятия и индивидуальные предприниматели с облегченным режимом налогообложения.
Могут ли импортировать товары «упрощенцы» из ЕАЭС, которые используют НДС в своих счетах-фактурах и продают товары своим клиентам? Кроме того, ввозимая продукция действительно используется в налоговом проекте по НДС и официально соответствует условиям метода налогообложения.
Согласно официальной позиции Министерства финансов, это невозможно. Свое опровержение чиновники доказывают тем, что, согласно Налоговому кодексу, «упрощенка» не считается должником по НДС. Согласно второму пункту 171 Кодекса, вычет НДС могут производить только те лица, которые считаются законными плательщиками этого налога.
Следовательно, есть причина, по которой нельзя принять налог при автономной поставке товаров, предъявленных покупателю ‘упрощенцем’ при импорте (НДС из письма Минфина России от 20 апреля 2018 г.). .
Входной НДС предприятий и ИП с облегченным режимом налогообложения следует обсуждать по цене товара в других странах.
Если входной НДС не принимается к вычету