Сначала вы должны договориться о дарении с дарителем. Затем необходимо составить бланк дарственной и заверить его у нотариуса. Если имущество передано в дар, право собственности перерегистрируется в Роселесте.
Согласно законодательству, супруги освобождаются от налогообложения при получении подарков от друга другу в силу своего семейного положения (статья 217 Федерального налогового кодекса РФ).
Действительно, прецедент сохранения супругом индивидуального предпринимательства не ограничивает право на совершение дарения и не лишает дарителя освобождения от уплаты подоходного налога. Однако, как всегда, нюансы относительны.
Чтобы воспользоваться установленными законом налоговыми льготами, достаточно предъявить свидетельство о браке. (ст. 217, пп. 18(1)(i) Налогового кодекса).
Если супруг проживает с супругой, но официально не зарегистрирован, льготы по подоходному налогу не предоставляются.
Если супруги разводятся до оформления дарственной, налоговые льготы не распространяются на бывшую пару. Если подарок сделан до развода, налоговые льготы распространяются только на подарки, сделанные в текущем налоговом периоде.
Ниже приведена дополнительная информация о налогообложении по месту жительства каждой пары.
Налоги у ИП-дарителя
В случае дарения предпринимателями нежилой недвижимости налогооблагаемая прибыль не отражается в упрощенном режиме налогообложения (письмо Государственного департамента № 03-04-05/3-837 от 11 февраля 2011 года).
Однако для предпринимателей упрощенная система налогообложения «доходы и расходы» приводит к неблагоприятным налоговым последствиям. Пересчитывать нужно только налоги по упрощенной системе налогообложения.
Индивидуальные предприниматели — в случае, когда наставник несет расходы на приобретение, строительство или сооружение ОС, являющегося предметом дарения, в соответствии с пунктом 3.3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В соответствии с НК РФ 346.16, если актив находится в собственности не менее 10 лет, налог нужно пересчитать за все операционные периоды основного метода и вычесть из уже учтенных расходов. Это также утверждено Минфином (из документа 03-11-06/2/43690 от 2 июня 2021 года).
Если жена во время дарения имущества не имеет статуса ИП
Единственный налог, который он может заплатить как владелец значительных материальных активов, — это налог на прибыль владельца материальных активов. Однако в этом случае налог платить не нужно.
В договоре дарения совладелец (даритель) передает право собственности или права (требования) на имущество другому дарителю (одаряемому) или обязуется передать его себе или третьему лицу, которое освобождает или обещает освободить его. При содействии лиц доброй воли. Себе или третьим лицам (статья 572, пункт 1 Торгового кодекса).
Денежная выгода и выгоды всех видов, полученные физическими лицами в результате пожертвований, освобождаются от подоходного налога, за исключением случаев пожертвования недвижимости, транспортных средств, долей, рекламных акций и паев (статьи 18, 217, пункт 1 Кодекса). (Гражданский процессуальный кодекс).
При этом доходы, полученные в порядке дарения (в том числе доходы в виде недвижимости, транспортных средств, рекламных акций, долей и т.д.), освобождаются от подоходного налога, если даритель и получатель являются членами одной семьи и (или) считаются близкими родственниками. родственники, особенно состоящие в законном браке.
Так, если супруг индивидуального предпринимателя дарит оцененное имущество своему супругу, доход сразу же освобождается от обязанности уплаты подоходного налога.
Если же супруг получает имущество, а затем сдает его в аренду без последующей регистрации частной компании, может возникнуть налоговый риск. В этот период у сотрудников ФНС есть возможность заявить дополнительный НДС (20 %) в дополнение к НДФЛ (13 %) (Циркуляр Министерства финансов 03-11-12/43108, № 11, от 22 июля 2016 года).
Если жена на момент получения подарка тоже оформлена ИП
Использование этой информации приведет к замене налога на операцию. Поэтому дарителю (получателю имущества) не стоит торопиться с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя.
Рассмотрим на примере одного объекта. Предположим, верный супруг индивидуального предпринимателя дарит своей жене выгодную сделку стоимостью 11 000 000 рублей. Если в этот момент муж не считается индивидуальным предпринимателем, то налог для обоих супругов будет равен нулю.
Однако на момент дарения муж уже зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в федеральных налоговых органах и планировал использовать помещение для оплачиваемой работы. При применении упрощенного режима налогообложения «доходы» (6%) он обязан уплатить в бюджет 660 000 000 руб. (11 000 000 руб. x 6%).
Бухгалтер указал, что супруг индивидуального предпринимателя-дарителя должен включить полученное в дар имущество в налоговую базу по единому налогу (письмо Минфина 03-11-09/298 от 3 сентября 2009 г., №). 03-04-05/63974 от 12 ноября 2014 г.; 03-11-11/52999 от 27 июля 2018 г.; 03-11-11/11/38260 от 27 мая 2019 г. и др.
Суды могут вынести решение в пользу налоговых органов (например, постановление Западно-Сибирского регионального суда, ES21-1615 West).
Однако супруг индивидуального предпринимателя не обязан уплачивать налог по упрощенной системе налогообложения со стоимости подаренной недвижимости своему супругу (письма Госдепартамента № 03-11/11 от 27 января 2012 г.) /13, 0305-01-05 /140 от 7 ноября 2006 года).
Сдача в аренду имущества, купленного в браке
На практике не всегда есть необходимость оформлять договор дарения на супруга. Однако не все об этом знают.
Например, предположим, супруга индивидуального предпринимателя, находящегося на упрощенной системе налогообложения («доходы» 6 %), покупает и регистрирует недвижимость на имя супруга, но хочет сдать ее в аренду своему супругу. Возникает вопрос, обязана ли она совершить данную сделку, чтобы избежать угрозы обложения мужа подоходным налогом, и законна ли она в целом.
Ответ на этот вопрос — нет. В этом нет необходимости. Однако стоит помнить, что полное владение, пользование и распоряжение активами супругов, как правило, должно быть согласовано обеими сторонами.
Если один из супругов не согласен сдавать имущество в аренду, другой супруг не может оформить это без согласия нотариуса. Эти требования основаны на положениях 34 и 35 Кодекса внутренних дел Российской Федерации, которые устанавливают критерии раздела имущества супругов, и на положении 253 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Без такого разрешения договор аренды, заключенный на срок более одного года, не может быть зарегистрирован в реестре. Кроме того, супруг имеет право обратиться в суд и признать договор недействительным.
При этом закон не отменяет положения о том, что реализовать этот статус может только выгодоприобретатель имущества, находящегося в совместной собственности, в данном случае супруг, чье имя указано в документе о праве собственности на имущество. Распоряжение общим имуществом. Каждый член пары имеет право давать указания в отношении общего имущества, например, сдавать его в аренду.
В этом случае право сдачи имущества в аренду принадлежит собственнику (W. Venn., § 608). Однако арендодатель также рассматривается как лицо, уполномоченное законом или собственником сдавать имущество в аренду.
Поэтому, если имущество находится в общей собственности супругов, нет необходимости заключать между ними договор о безвозмездном пользовании имуществом.
✅ Ткань была утрачена. Независимый продюсер «Трибуны клерка» — Татьяна Улинова, контролер. Спасибо, что дочитали статью до конца. Поговорим дальше в цитадели офиса! Вы можете связаться со мной еще быстрее с помощью Telegram. О том, как легально сэкономить на налогах, вы также можете узнать здесь.