Сумма среднего заработка, удержанная с работника за период отпуска, относится к расходам на оплату труда, облагаемым налогом на прибыль (ст. 255 НК РФ). В зависимости от способа применения эти ставки согласовываются ежемесячно (п. 4 ст. 272 НК РФ).
При этом существуют общие критерии для определения даты платежа, предусмотренные в Примечании 272 к Налоговому кодексу РФ. Срок уплаты реальных денежных средств в иностранной валюте и (или) ином средстве платежа. Поэтому, согласно рекомендациям Минфина России и налоговой службы, если ритуальный этап выпадает более одного раза в отчетном периоде, то понесенные суммы включаются в расходы при определении налоговой базы по льготе. По аналогии с датами праздников в каждом отчетном периоде (см., например, Уведомление Минфина России в адрес Минсоцзащиты России от 31 декабря 2011 г.) см. уведомление Минфина России от 25 октября 2016 г., сообщение № 03-03-06/2/62147, от 21 июля 2015 г. № /. 27129? Сделка была одобрена постановлением ФАС Северо-Западного округа от 16 ноября 2007 года. Обратите внимание, что в уведомлении Минфина России от 7 апреля 2016 года (от 2 марта 1982 года) нет упоминания о пропорциональном распределении лицензионных окладов.
Большинство судов при определении налогооблагаемой базы пособий пришли к выводу, что начисленная сумма основного годового заработка с учетом отпуска предоставляется в том месяце, в котором начислено отпускное пособие. Это буквальное толкование сноски 272 НК РФ, однако в Кодексе РФ не предусмотрено, что сумма накопленного основного годового заработка с учетом отпуска включается в стоимость количества дней отпуска в каждом заявленном периоде, тогда как сумма накопленного основного годового заработка с учетом отпуска включается в стоимость количества дней отпуска в каждом заявленном периоде. Например, постановления Верховного суда Западно-Сибирского округа по кассационной жалобе № Верховного суда Столичного федерального округа от 5 мая 2007 г., 2006 г. (22165-А46-40), 2007-2007 гг. Согласно Оралу N 18АП-5267/2008 Дистанция.
Согласно пункту 24 статьи 270 Налогового кодекса РФ, расходы на оплату дополнительных отпусков (продолжительностью более установленной законодательством), предоставляемых в соответствии с коллективным договором работникам, в том числе женщинам по уходу за ребенком, не учитываются. Таким образом, при определении налоговой базы по патентному налогообложению учитываются расходы на оплату дополнительных лицензий, предусмотренных законодательством РФ, но не учитываются расходы на оплату дополнительных лицензий, предусмотренных коллективным договором или локальным нормативным актом.
Страховые взносы с сумм и заработной платы работников учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том периоде, в котором начислены страховые взносы (ст. 1, пп. 1 п. 7, п. 272 НК РФ). (Кодекс РФ).
Средний заработок, удержанный с работника за период отпуска, является доходом, облагаемым НДФЛ (п. 6 ст. 208 НК РФ). Российские организации, выплачивающие отпускные, признаются финансовыми представителями и обязаны исчислить, удержать и уплатить налог с выплаченного дохода (пункт 1 статьи 226 Трудового кодекса Российской Федерации). Налоговая ставка на доходы резидентов Российской Федерации составляет 13 %, нерезидентов — 30 % (статья 224 Налогового кодекса Российской Федерации).
Комментарий.
С 1 января 2016 года в соответствии со ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговый инспектор обязан уплатить сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную при выплате дохода в виде отпускных. Последний месяц месяца, в котором произведена такая выплата, — последний день месяца, в котором произведена такая выплата.
До 2016 года вопрос о дате перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет был спорным. Минфин России и налоговые органы считали, что отпускные не являются доходом, выплачиваемым за выполнение трудовых обязанностей, так как отпуск — это период, в течение которого работники освобождаются от выполнения трудовых обязанностей (ст. 106 и 107 ТК РФ). (Федерация). Поэтому дату получения фактического дохода в виде отпускных необходимо определять в соответствии с п. 1 с. 223 при наличии такого дохода в стране. Например, письмо ФНС РФ от 9 апреля 2012 г. N ЕД-4-3/5888@, Экономическая оценка от 6 июня 2012 г. N 03-04-08/8-139, от 2011-15 г. N 03-04-06/8-306 от 2 февраля 2012 г., Верховный суд РФ, Постановление 11, 27 мая 2011 года Федеральной службы расследований по Центральному округу, № Ф10-1067 / 11 и т.д.)
В то же время существуют судебные решения, в которых суды ссылаются на положения Трудового кодекса РФ, определяющие понятие рабочего времени, понятие времени отдыха, понятие времени нахождения в ежегодном отпуске и заработной платы (статья 91). Для того чтобы признать отпускные частью заработной платы работника, они должны быть определены (106, 107, 114, 129) Трудового кодекса РФ как часть заработной платы работника, а не как самостоятельный вид дохода. В результате налоговый инспектор должен был уплатить НДФЛ в бюджет в последний день месяца, в котором был получен доход, то есть в последний день месяца, предусмотренного пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса (Закон N 2008НФ09-982/08-С2, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18 октября 2011 г. N Ф04-ст. 5305/11, N Ф04-4370/11 от 26 сентября 2011 г. и др.)
Страховые взносы на выплату отпускных
Средний заработок, удерживаемый с работника за период отпуска, облагается страховыми взносами на ОПС, ОСС и ДМС, а также взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 1 Федерального закона РФ, тариф страховых взносов 24. 20. 1/2015). Федеральный закон № 125-ФЗ. (Федеральный закон № 125-ФЗ, ст. 20. 1).