Федеральная налоговая служба повторяет обращение от 24.
Согласно статье 11.6 Земельного кодекса РФ при объединении смежных участков образуются участки и прекращается существование этих смежных участков. При объединении участков у собственника возникает право собственности на образованный участок.
Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в соответствии со статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) с момента такой регистрации.
Таким образом, срок существования участков, образованных при таком объединении, исчисляется датой государственной регистрации, поскольку объединение участков свидетельствует о предполагаемом возникновении новых владений, об оказании под землей и о том, что эти объекты прекращают свое существование. Регистрируется недвижимое имущество и торговые права.
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 Федерального налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль» (далее — Кодекс).
Согласно второму пункту статьи 217.1 Кодекса от налогообложения освобождается имущество, приобретенное налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, если это имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального срока исковой давности.
В пункте 3 статьи 217.1 Кодекса указано, что минимальный срок исковой давности владения составляет три года.
Если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный срок исковой давности владения имуществом составляет пять лет.
Пункт 3 статьи 228 и пункт 1 статьи 229 Кодекса обязывают физических лиц подавать налоговую декларацию при получении дохода от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217. Кодекс Кодекса.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма подоходного налога физического лица, уплачиваемая в соответствующий бюджет, исчисляется на основании налоговой декларации и уплачивается по месту жительства налогоплательщика до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 3.3 Кодекса предусмотрено, что для доходов, в отношении которых в соответствии со статьей 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, облагаемых таким налогом, в частности, специально уменьшенное значение. Налоговый вычет по налогу на недвижимость в соответствии со статьей 220 Кодекса о налоге на недвижимость.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета по налогу на недвижимость при продаже недвижимости. В течение налогового периода налогоплательщик получил в собственность недвижимость сверх минимальной стоимости от продажи земельного участка или долей (акций) стоимостью менее минимальной стоимости недвижимости, определяемой, в частности, в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса. Стоимость. В той мере, в какой общая налогооблагаемая стоимость не превышает общую налогооблагаемую стоимость.
В этом случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода, подлежащего налоговому вычету, на сумму фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущества, вместо получения имущественного налогового вычета.
Доход, превышающий сумму налогового вычета, подлежит обложению подоходным налогом в общеустановленном порядке.
В случае представления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода предоставляется налоговый вычет по налогу на недвижимость, предусмотренный подпунктом «и» пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.
Согласно информации, полученной регистратором в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса, физические лица объединили участки в участки. Эти участки оставались в собственности налогоплательщика с 20 марта 2020 года по 29 января 2021 года.
В этих условиях, независимо от поступления налога (дополнительных платежей) по итогам налогового периода, физические лица обязаны исчислить и уплатить налог на доходы (дополнительные платежи) и представить налоговую декларацию в налоговый орган (инспекцию) по месту жительства в срок до 30 .
Учитывая, что в ходе проверки данного обращения были представлены не все основные документы, в письме указан общий порядок исчисления подоходного налога, полученного налогоплательщиком от продажи имущества.
Порядок исчисления земельного налога определен главой 31 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, находящиеся в собственности организаций и физических лиц, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 Закона о праве собственности, постоянном (бессрочном) праве. Если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 388 Кодекса, узуфрукт или пожизненное наследуемое владение являются наследственным владением.
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации эти права на землю подлежат государственной регистрации в Государственном реестре прав и государственной регистрации в Государственном реестре прав органом, осуществляющим государственную регистрацию прав.
Документы получены органами власти в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 13. 07. 2015 N 218-ФЗ ч. 1 ст. 14, п. 138 фз «О государственных имущественных правах», и в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 13. 07. 2015 N 218-ФЗ ч. 1 ст. 14. Федеральный закон N 218-ФЗ.
Процесс налогообложения недвижимости регулирует использование принципов налогообложения (включая кадастровые номера участков и периоды собственности) информации, содержащейся в основных государственных источниках (реестрах, земельных кадастрах и т. д.), представляемых в налоговые органы. В рамках периодического обмена информацией организации, осуществляющие ведение Государственного реестра и Государственного реестра и Государственного реестра имущественных прав (п. 1 ст. 391 Закона). Налоговые органы и по их требованию в соответствии с пунктами 4 и 13 настоящей статьи.
Таким образом, при исчислении земельного налога с физических лиц налоговые органы не вправе изменять срок владения землей или номер земельного участка.
Кроме того, согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» обязательными являются нормативные правовые акты, регулирующие правовую деятельность в бюджетной и налоговой сферах.
В связи с этим Вы вправе направить в Министерство финансов Российской Федерации соответствующие поправки к Закону Российской Федерации «О налогах и сборах».
| Назначение на должность депутата Государственной Думы РФ второго созыва. | С.Л. Бондарчук. |
Обзор документа
При объединении участков образуются новые объекты недвижимости, которым присваиваются новые земельные номера. Срок нахождения земли в рейде исчисляется с даты регистрации в ЕГРН.
По информации Управления по регистрации, люди объединяют участки. Новый участок находился в собственности налогоплательщика с 20 марта 2020 года по 29 января 2021 года. Если участок продан, то налог на доходы физического лица рассчитывается самостоятельно, декларируется до 30 апреля 2022 года и должен быть уплачен до 15 июля 2022 года.
При расчете земельного налога физических лиц налоговые органы не имеют права изменять форму собственности на землю и количество участков.
Чтобы проверить актуальный текст документа и получить полную информацию о его введении, изменениях и порядке применения, воспользуйтесь поиском версий в системе ГАРАНТ.
ПИСЬМО Минфина РФ от 05.07.2023 № 03-04-05/62776
ВОПРОС: Подоходный налог на доходы от продажи домов и участков.
ОТВЕТ: соответствующими документами по данному вопросу являются.
Министерство финансов Российской Федерации.
Письмо № 03-04-05/62776 от 5 июля 2023 года.
Налоговые органы провели изучение обращения от 05. 05. 2023 г. по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, в соответствии со ст. 34. 2 Федерального налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Согласно ст. 17.1 ст. 217 и ст. 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком в соответствующем налоговом периоде от продажи имущества, а также доли этого имущества. При этом имущество должно находиться в собственности налогоплательщика в течение минимального срока исковой давности.
При этом в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 2 статьи 217.1 Кодекса от налогообложения освобождаются комнаты, квартиры, дома, жилища, жилые помещения, жилые помещения (далее — резиденция (само резиденция) или доля в резиденции) независимо от срока владения налогооблагаемой резиденцией или долей налогоплательщика в ней.
В частности, статья 217(1)(b)(iii) Кодекса устанавливает условия, при которых в течение календарного года требуется государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к резиденту или приобретателю акций. Осуществляется переход права собственности. Доля государства в праве собственности на жилое помещение или до 30 апреля предшествующего календарного года налогоплательщик (член его семьи, определенный подпунктом 2 пункта 2.2 части 1 статьи 217 настоящего Кодекса) приобретает другое жилое помещение или адрес по договору (договору мены). Доля государства в праве собственности на жилое помещение приобретается налогоплательщиком (членом семьи, определенным в подпункте 2 пункта 2 статьи 217.1 Кодекса, членом семьи, определенным в подпункте 2 пункта 2 статьи 217.2 Кодекса, членом семьи, определенным в подпункте 2 пункта 2 статьи 217.3 Кодекса). 217.1 Гражданского процессуального кодекса) по договорам строительного подряда (договорам участия в долевом строительстве или договорам инвестирования строительства и иным договорам, связанным с долевым строительством), ипотечного кредитования и договорам участия в строительном кооперативе) подлежат исполнению. Договоры долевого участия.
При этом условиями, предусмотренными подпунктом 3 пункта 2 статьи 217.1 Кодекса, являются: до 30 апреля того же календарного года (налогового периода) приобретается жилое недвижимое имущество (объект недвижимости), находящееся в совместной собственности (долевая собственность на недвижимое имущество), либо до 30 апреля следующего календарного года (или приобрести жилую недвижимость (совместную собственность на недвижимость) в совместную собственность на недвижимость (совместную собственность на недвижимость) до 30 апреля следующего календарного года).
Если условия подпункта 2 пункта 1 статьи 217.1 Кодекса не выполняются, налогообложение доходов налогоплательщика от продажи недвижимости осуществляется в порядке, предусмотренном без учета положений подпункта 2 пункта 1 статьи 217.1 Кодекса. Кодексом. 2.1 Кодекса.
В этом случае, согласно статье 220.1 Кодекса, при определении налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик правильно определяет налоговую базу в соответствии со статьей 210.6 Кодекса. Для получения льготы по налогу на недвижимость.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налоговый вычет по налогу на недвижимость, указанный в пункте 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется на сумму дохода, полученного налогоплательщиком от продажи. . Совместная собственность (участие) Собственность (участие) на указанное имущество, включая приватизированные дома, сады или участки, квартиры, комнаты и т.д., принадлежит налогоплательщику в течение срока, меньшего, чем минимальный срок владения, установленный в соответствии со статьей 220 Кодекса.
В этом случае вместо получения налогового вычета по налогу на недвижимость в соответствии с пунктом 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить эту сумму в соответствии с пунктом 2 статьи 220 Кодекса. налогооблагаемую прибыль на сумму фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой недвижимости.
Таким образом, вся сумма, полученная от продажи домов и участков, не подлежит налогообложению, но сумма дохода уменьшается на соответствующую сумму налога на недвижимость или на документально подтвержденные расходы на это приобретение. Недвижимость.
Заместитель директора Р. А. Ликов.